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论文写作模式-某新设机电安装公司内部控制制度设计
时间:2021-04-02 16:45:03

  中小企业的发展对中国的经济影响力越来越大,由于中小企业的大量出现,于是国家决定在2017年6月份,由财政部发布《小企业内部控制规范(试行)》,自2018年1月1日起施行。该规范的发布是为了指导中小企业建立和有效实施内部控制,提高经营管理水平和风险防范能力,促进中小企业健康可持续发展,因此设计内部控制制度是企业发展的重要组成部分,是提高企业竞争力的一大助力,企业制定内部控制制度有利于提高企业盈利能力,减少企业营运风险,提高企业运行效率效果。

  本文采用规范研究法,查阅国家发布的规范制度,根据企业实际情况制定适合企业的内部控制制度;通过案列研究法,结合实践工作深入了解企业运行状况和主要业务流程,设计切合企业的内部控制制度。

  本文以某机电安装公司为例,指出企业目前所存在的内部控制问题,分析内部控制问题产生的原因,最后根据问题和实际工作经验提出可行性建议。以该企业目前的情况设计一部适合该企业的内部控制制度,加强企业竞争力,提高企业经营管理效率。本文的主要内容包括:第一部分是选题的背景和意义。第二部分主要介绍了某机电安装公司的基本情况,对企业进行简单的介绍。第三部分主要写了某机电安装公司现存的内部控制问题,并对这些内部控制问题进行分析,找出问题的原因。第四部分是针对企业内部控制存在的问题提出对策,详细的进行改进。第五部分制度设计,对该内部控制制度设计的思路和流程进行阐述,说明该制度对企业的实际作用。第六部分为结论和设计总结。

  该设计主要通过对管理者意识的提高的前提下建设内部控制制度,针对企业主要的业务活动,识别和分析主要业务活动中可能出现的风险,提出可行性的建议。所以该制度切合企业的发展,通过对企业主要的五大业务循环进行了针对性的防范,减少了企业风险。该制度设计了详细的步骤、具体的流程、每次审核审批所需的表单,降低了对制度理解的困难,但是,设计仍然存在很多不足之处,有待进一步改进。

  1.1研究背景与意义

  1.1.1研究背景

  为贯彻落实党中央、国务院的有关要求,引导和促进中小企业加强内部控制建设,提高企业经营管理水平,促进中小企业健康可持续发展,财政部根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》和《企业内部控制基本规范》的颁布,《小企业内部控制规范(试行)》也随之出台。[[[]本刊编辑部.小企业内部控制开启规范建设新征程[J].新会计,2017(10)1.]]中小企业在我国经济发展中发挥着重要作用。它们是国民生产总值和财政收入的重要来源,对经济发展起着不可或缺的作用。中小企业以其灵活多变的经营方式活跃在市场上,近些年在国家政策放松的情况下更是如雨后春笋般的成立。但是中小企业平均寿命短,企业内部控制制度更是没有或者缺少合理的设计和规范的运作,这使得中小企业难以长期健康地经营。中小企业的平均寿命约为3年,其中约三分之一的企业成立3年后继续正常经营。为加强和规范企业内部控制,提高企业管理水平,促进企业可持续发展,必须建立健全中小企业内部控制制度,维护企业资产安全,提高企业经营效率和效益,增强企业竞争力[[[]张贵文.小微企业内部控制制度建设的思考[J].山西财税,2018(02)42-43.]],从根本上杜绝虚假的会计信息。

  1.1.2研究意义

  目前我国中小企业内部控制环境、内部控制制度建设存在很大的漏洞,部分企业根本没有内部控制制度。所以,设计内部控制制度对中小企业的生存和发展具有重大意义。

  建立企业内部控制制度能够促使企业合理合法合规的管理、可以促使企业实现发展战略目标、可以提高企业的经营获利能力。随着经济发展,越来越多的企业认识到了自身稳定发展的重要性,将建立适合企业的内部控制制度作为自身稳定发展的重要保证。设计适合企业发展的内部控制制度才能更有效的促进企业的发展,在如今快速发展的市场中占有一席之地。

  因此,笔者根据其在某新设机电安装公司实习的经验,以及对该企业内部控制制度设计过程中发现的一些问题加以总结,撰写此文,希望为其他中小企业建设内部控制制度提供参考。

  1.2研究内容与方法

  1.2.1研究内容

  以某机电安装公司实际案例为研究对象,经过在该单位实践过程中了解到的具体情况,针对该单位设计一套内部控制制度,本设计共分六部分,第一部分绪论,主要对研究背景、方法和思路做一个介绍;第二部分企业基本概况,主要写企业简介和企业内部环境;第三部分企业目前内部控制存在的问题,主要指出企业现存的内部控制问题以及这些问题存在的原因分析;第四部分针对内部控制问题提出建议;第五部分设计,设计一套企业内部控制制度;第六部分结论,对本设计做出总结,并从中得到启示。

  1.2.2研究方法

  企业内部控制研究离不开实际工作经历,同时也离不开相关理论和规范的指导,因此在研究方法上将采用实际案例研究法和规范研究法为研究方法,具体如下:

  1、规范研究法,通过查阅中华人民共和国财政部、中华人民共和国审计署等部门颁布的企业内部控制基本规范进行搜集与应用,获得企业内部控制的直接理论知识和最新研究成果。

  2、案例研究法,结合企业实际案例为素材,通过具体的事项分析和研究,使人们更清楚的认识企业内部控制的缺陷所产生的相关影响。

  2企业基本概况

  2.1企业简介

  2.1.1企业经营范围

  “电梯、立体车库设备、电器设备的销售、安装、维护及保养;电梯改造设计及技术咨询;电力工程的施工;五金交电、仪器仪表、通讯器材、机械设备、机电设备、通信设备、环保设备、汽修设备的销售。”是该企业营业执照的经营范围,但是由于企业安装资质问题,企业目前只从事电梯的销售,电梯的安装和维修只能挂靠有国家资质的企业来做,分担企业的利润。但是安装和维修的管理工作是有本公司管理收费,在电梯安装之前的井道清理面临很大的问题,因为有很大的噪音出现,涉及居民的休息,所以要提前和单元业主沟通,有时还会面临低层业主的投诉等问题。

  企业电梯的销售安装涉及兰州、白银、平凉等市区,电梯的维修只是涉及兰州各区和白银市区。在白银地区承包了一个大型小区的维修工作,公司设有专门的维修人员驻扎,24小时负责,总经理也会每个月去一到两次视察工作。这对企业进一步发展奠定了基础。

  2.1.2企业经营情况

  企业成立至今一直在大型小区从事电梯安装和维修项目,其他地区零星分布一些维修业务,但主要业务还是集中在大型小区内。在早期企业为了快速的占领市场,提出先安装电梯后付款的政策,由电梯公司垫款安装电梯,这一措施的实施在小区内占领了很大的市场。

  该小区是早期修建的小区,因条件的缘故没能安装电梯,但是一部分楼预留了电梯井道,还有一部分居民楼没有电梯井道,只能做外挂电梯,但是外挂电梯成本远远高于有预留井道的电梯成本,所以价格高出很多,致使企业的经营很难进行,而且还涉及到一楼铺面的占用情况,物业的不作为使得电梯的安装遇到很大的困难。

  小区最初有8家电梯安装公司的人员,经过一年时间的激烈竞争最后留下两家企业,某机电安装公司在小区内是电梯安装数量最多,占领该小区电梯安装市场的主导地位。但是,由于决策的失误导致物业公司将电梯增容费用由A公司管理负责,导致每台电梯成本增加3万元,这种情况在很大程度上限制了公司在小区内的发展。

  2.2企业内部控制环境

  2.2.1组织结构

  图2.1组织结构图

  总经理是企业法人,也是企业最高管理者,统筹全局,把握企业发展方向,副经理负责管理下属五大部门,对上直接对总经理负责,在企业内管理具体事务和人事关系,财务部门内只有一个会计,负责管理公司账务和销售款的收款工作,办公室内就一个管理资料的工作人员,负责整理客户资料和电梯销售合同,维修部有三个维修人员,负责三个区的电梯维修,平时不在公司内,项目部和营销部两个部门由副经理管理,项目部的工作都是外包给其他公司,副经理负责验收和监督,营销部门只有副经理一个人,既是领导又是员工,负责新单元客户开发。

  2.2.2企业文化

  某机电安装公司是一家新设的有限公司,于2018年4月份在当地工商管理部门登记成立,并取得工商行政管理局发布的企业营业执照;该企业注册资本伍佰万元整;法定代表人:李某;经营期限:20年。

  该企业管理者是一名军人,在退伍后学习电梯维修技术,至今已有20多年维修经验,担任过很多知名电梯品牌的维修技术人员,在公司未成立之前在一家公司担任部长,负责某小区的销售安装及售后维修工作。该公司成立后担任法人,负责管理该企业,继续在该小区内销售电梯。由于有军旅生涯所以在工作中雷厉风行、做事果断,在很多事情上得到了客户的认可,在市场上占据了大量的资源。但是,没有管理经验、文化水平低、性格等的原因,导致企业内部管理困难。没有内部控制制度,公司人员职责不明,业务交叉过多等问题,企业成立至今短短的时间积累的问题已经严重影响企业的盈利能力,这些问题成了企业生存和进一步发展的限制。

  该企业的员工大部分是总经理的亲戚和战友,文化水平低,没有管理的经验和知识,只是听从总经理的安排,没有一点点的自主意识,这也是因为总经理的独权的后果,就是有的员工有想法也不会提出来,也不考虑总经理的安排是否正确,只按照总经理的要求去做,导致公司员工没有一点点的自主思考意识,很大程度上限制了企业的创新。

  但是企业内还是有许多的可取之处,公司内的员工很团结,因为员工少的缘故总经理与各个员工关系很好,时间久了总经理会带着全体员工去团建,释放工作压力。

  3企业现存的内部控制问题及原因分析

  随着经济的发展,中小企业的发展越来越快,但是在快速发展的同时也面临着很多的问题,虽然我国的中小企业在内部控制实施上取得了很大的成果,但也存在了许多的内部控制问题,那么这些问题是怎么产生的?为什么会产生这些问题?

  3.1现存的内部控制问题

  企业发展到每一个阶段都有对应的内部控制问题,某机电安装公司作为一个新设的企业也不可避免的存在了一些问题。

  3.1.1管理者意识淡薄

  该企业管理者的文化水平只有初中的学历,初中毕业后在北京当兵,在部队中学习了维修电梯的技术,复员后一直给电梯公司维修电梯,跳槽多家单位后决定自己开一家电梯公司。在此之前没有一点管理者的经验,做事只凭自己的爱好和直觉,对企业内部控制制度认同度不高,没有内控制度等财务相关知识,认为内部控制制度只是适合大中型企业,对这种小规模企业完全就是多余的,而且公司内都是自己人,这种人与人之间的无比信任就更加觉得不需要内控管理。

  某机电安装公司的总经理认为自己的观点就是最正确的,造成一种独断专行的行为,不采纳别人的合理建议,严重打击了员工参与企业管理的积极性,难以得到员工的认可,容易在实施过程中无所适从,从而导致员工与管理者的关系恶劣化,最终辞职,使得企业留不住人才。

  在企业财务部门内一人多岗,会计兼任出纳岗位,不相容职务不分离,总经理总会来和你谈感情,给你的未来做出规划,说一些勉励你的话,完全没有一点点的风险控制的意识,只是为了节约一个出纳工资的成本,可是从没有想过这种情况下的风险远远大于一个出纳工资的成本。

  3.1.2报销机制不规范

  某机电安装公司的费用报销都是会计审核总经理审批报销,由于电梯维修有时需要的零部件比较急,员工就会正在就近的店铺购买,由于数量少价格低商家不会开出正规的增值税发票,只是开个收据,但这个经济业务确实发生了,上报的金额却是和市场价格有点不符,大多时候总经理都会给报销,有时也会提出疑问,但也不会过多的追究,还是会按照票据兑付报销。这是报销过程中大部分小企业存在的问题,甚至有的员工将个人的消费加入公司的报销中去,将这些支出列入维修费或交通费等项目中,这会增加企业成本负担。

  当会计制定费用报销机制,要求公司员工报销前填制报销单,填制报销单据要求字迹清楚、文字完整,不允许改动,逐项填写。但是公司员工不听从会计的要求,字迹潦草,填写内容随意想象,有些项目空白不填甚至出现涂改的痕迹。当会计给总经理反映后,总经理并没有责问员工而是让会计填制报销单,以这种方法解决报销单的填制问题。总的来说,全体员工对费用报销这一方面的工作并不是特别重视,认为只是财务工作的一部分,导致财务报销真实性低。

  3.1.3票据管理混乱

  企业缺少票据管理制度,从根本上不重视票据管理,认为这是财务部门的工作。由于没有制度的约束,公司内部员工对票据的管理没有概念,就是总经理每次给票据的时候也是各种票放在一起一下子全部扔给会计,让会计去处理这些票据,没有去划分这些票据的种类,对票据的真实性和有效性也不理会,认为只要给票就可以从公司账里报销,这给会计的工作带来了极大的困难,财务票据的管理没有一个管理体制,管理方式也存在较大缺陷。

  由于财务票据的存放没有科学的管理办法,票据存放混乱,没有固定的存放地点,因此出现票据丢失和损坏的现象。可以说是在公司内任何一个抽屉里都有票据的存在。公司内有些支出并不是从出纳这里支取的现金,而是由总经理最直接去办理一些事务,办理完由于不需要报销费用,就把票据随意的一扔也不交给会计,殊不知这也是企业的支出,就因为不需要报销而不去管理这些票据,这种理念不符合企业精神。而且有很多票据都没有相应的公章或财务专用章,在装订好的票据上总经理为了方便随意涂改,这些都是票据管理不规范的表现。

  3.1.4合同管理的缺陷

  在这家企业中用的合同都是其他公司的模板,简略修改后用于本公司与单元业主使用,每个单元的合同内容根据每个单元的要求都有修改的地方,没有一个统一的合同,由于没有专业的人员审核合同内容,有很多的关键条款缺失,有些表达的含糊不清,有的合同内容存在歧义,当一份合同签订完毕时,这个合同修改了不下于五遍,甚至签订完以后在没有得到单元业主的同意下私自修改合同内容,因为所有的电梯销售合同都没有骑缝章,所以就是修改了合同内容单元业主也不会对已经确定的合同过多的仔细查看。由于存在漏铜,也因公司对合同的契约精神没有给予足够的重视,给合同的履行带来了很大的隐患,致使很多的单元业主对公司失去信任。

  由于电梯销售合同是有一个较长的签订期,在这个期限内由单元业主到电梯公司签订合同,也有些不方便的业主由公司员工带着销售合同去单元业主家里签订,这就给合同的管理带来很多的困难,每当合同带出去签订后回来时随意存放,没有放到规定的地方,也不交接给管理人员,因为这种情况已经丢失了四个单元的销售合同,给企业带来了巨大的损失,重新签订合同时单元业主都是带着情绪来的,对公司的影响很大。

  合同的存放和保管没有固定的地方,有时在抽屉里、有时在柜子里,合同没有连续统一的编号,给合同的保管和查阅带来了很大的困难。有时候一个单元内有好几个版本的电梯销售合同,在没有确定之前不知道那一份是正式的,所以就不管是有用的还是没用的都在一起放着保管,加大了合同管理人员的工作量。

  3.1.5缺乏有效监督

  在公司中总经理对内部控制监督的认识不足,存在“重经营,轻规范”的思想,很多事安排下去由于没有监督的约束致使执行力度不够,当总经理的发现没有执行到位时只是发脾气而不是想着怎么杜绝此类事件的在此发生。后来总经理让会计日常监督,但是也受到了很多的制约,对日常监督职能的发挥产生了一定的影响,对事前监督、事中控制、事后核查工作缺少落实,对监督职能的效力弱化了许多,导致会计日常监督形同虚设。

  公司内员工对内部监督没有认识,观念陈旧,思想认识落后,没有自律意识,认为实施内部监督就是对自己的不相信,心理上有抵触现象,工作上不予配合。由于公司维修业务地域多,电梯维修需要及时到达,所以公司在每个区域设置了维修人员居住点,这些维修人员就待命在居住点,如电梯出现故障立马就去维修,避免长时间电梯困人时件。但大部分时间都是闲在宿舍的,毕竟电梯不可能经常出现故障,这些时间都在打游戏或干一些其他与工作无关的事情,有时候总经理会打电话询问情况,但是电话能信吗?这就对公司产生巨大的损失。

  企业内部信息化水平低,总经理不重视企业信息化建设,公司整体的信息化水平仍然处于初级的阶段,总经理因为文化水平和经济水平的影响,并没有真正的了解企业信息化监督,对于信息化管理的认识处于初步阶段,再加上受到技术和人才的制约更加没有企业信息化监督的想法。

  3.2内部控制问题存在的原因分析

  某机电安装公司的内部控制问题的出现肯定是有原因的,下面我就对这些问题存在的原因进行分析。

  3.2.1未建立内部控制体系

  由于某机电安装公司成立时间不久和管理者对内部控制的认识不够,内控制度建设不到位,导致内控环境不完善,组织结构不合理,风险管理意识淡薄,忽视企业文化建设,严重影响企业发展,不利于企业可持续发展的目标,内部控制制度的建立能防止一些舞弊行为和错误的决策。

  总经理从根本上没有认识到内部控制制度的重要性,没有建立内部控制制度,没有考虑内部控制对企业的长期影响,认为投资内部控制制度不能取得效益,不值得投资内部控制建设,管理者错误的认识导致企业没有建立内部控制体系。

  国家明文规定要求中小企业自行建立内部控制制度,《小企业内部控制规范(试行)》是为了指导小企业建立和有效实施内部控制,提高经营管理水平和风险防范能力,促进小企业健康可持续发展,根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》,制定的规范。于2017年6月29日由财政部发布,自2018年1月1日起施行此规范。[[[]关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知[J].绿色财会,2017(07)28-31.

  ]]虽然国家制定规范要求制定,但是因为执行力度不够,大部分中小企业并没有设立内部控制制度,相信在国家政策的驱使下所有的企业都能建立内控制度。

  3.2.2企业人员素质低缺乏内部控制意识

  由于总经理没有受过正规的专业管理人员教育,缺乏必要的知识,不能正确的对待内部控制制度对企业的作用,没有内部控制的意识,完全没有建立内部控制制度的想法。而且企业内其他工作人员为了自己的利益也认为没有建立内部控制制度的必要,认为管理好钱物就是内部控制,甚至有的员工认为建立内部控制制度就是多余的,在各个环节加大工作量,需要请示上级领导,对工作进度由影响,不利于提高企业的经济效益。

  还认为内部控制制度只适合那些大型国家企业和上市公司,对于这种刚刚成立的小型企业来说完全是多余的,公司内只有这么几个员工还要实行内控制度,给人一种很不可思议的那种感觉,这种落后的想法对企业的发展和内控制度的建设产生很大的阻碍。

  企业没有内部控制方面的人才,没有人能够给企业带来内控的思想和意识,使得企业认为公司就是这样的,不需要什么内部控制制度,企业没有了这种意识就没有了培养这方面的人才的计划和需求,使得企业内部管理越来越混乱,导致企业市场竞争力下降,企业寿命降低。而且在该公司内,没有内控意识,对企业的管理任性而为,没有科学依据和管理制度。不注重培养内控人才,片面的认为内控只是财务方面应该做的事情,没有全面的认识内控制度的重要性和作用,导致企业缺乏内控方面的人才。

  4完善企业内部控制的建议

  内部控制制度作为一种先进的内部管理办法已经被很多企业采用实施,所以对某机电安装公司完善内部控制的对策至关重要,所以完善目前所存在的问题至关重要,是改善企业经营状况和内部管理的重要措施。

  4.1提高管理者对内部控制的认识

  企业要实现内部控制的目标,内部控制制度建设与管理者意识的建设是相辅相成,因此管理者的内控意识至关重要[[[]徐文平.加强企业内部控制的思考[J].中国管理信息化,2015,18(07)19-20.]]。企业应对管理者提供内部控制管理方面的课程,提高对内部控制的认识和内部控制对企业的影响,强化内部控制管理意识,让总经理认识到内部控制的管理效率和经营效益的关系,在企业建设执行内部控制制度中起到带头的作用。

  只有提高管理者的认识,发挥好带头作用,内部控制制度的实施才能从被动执行走向主动实施,企业员工彻底执行企业的各项内控制度。管理者制定适合本企业的内部控制制度,公司员工在良好的内控环境下工作,使员工能够完成公司分配的任务,提高工作效率,更好的服务电梯使用者。

  总经理应通过学习内控方面的知识,提高对内部控制的认识,达到对内部控制制度重要性的认知,体会内控对企业发挥的作用,以及对企业经营状况的改善和利润率的提升,只有通过学习实际案列才会知道内控对企业的作用,只有这样才能认真的学习内控,认识内控制度,执行相关条例,才能更好地起到领导作用,为企业员工的执行打下坚实的基础和模范作用。

  4.2建立规范的报销机制

  企业应建立相关财务报销机制,这对财务报销工作的有效进行有很大的帮助,财务报销管理机制要适合企业,从企业的日常活动的实际情况出发,制定企业可行的报销机制。规范可行的财务报销机制,可以有效防止公司内部对财务报销工作的不利影响,防止虚假、伪造会计信息的出现。

  公司应加强财务报销的审核力度,公司员工的费用报销一定要经过严格的审核才能报销,再正式准备报销之前,总经理应对报销的原始发票数据和相关凭证进行严格的审核,对相关原始凭证的真实性,规范性以及合法性完全符合规范后,可以由会计报销。根据《会计法》的规定,公司有权拒绝不真实、不合法的原始凭证[[[]徐红祥,张俊,陈向东,袁自钧.企业财务报销工作中的问题及有效措施分析[J].中国商论,2018(36)119-120.]]。

  公司应该加强工作人员的培训,只有明确分析财务报销的利弊,明确弄虚作假的后果,才能彻底杜绝弄虚作假的发生。提倡现代化、科技化水平,在互联网上进行财务报销,通过网上填制数据,网上审核,提高报销效率和审核处理的速度,节约相关的成本,提高工作效率。

  4.3加强票据管理力度

  公司在给单元业主开票时,要保证票据开具的规范性,遵守相关的规章制度,在单元业主领取票据时,由会计详细登记并由单元业主签字确认,做好票据领用登记记录,提高会计的工作效率。利用互联网技术将分类好的票据数据化,不仅能够加强票据的管理工作,还能方便以后的查询降低风险出现的概率,减少工作人员的工作压力。[[[]曹翠云.企业财务票据管理的常见问题分析[J].现代经济信息,2019(15)268.]]

  公司应建立规范的票据收取和登记制度,让公司员工明确什么票可以收取,那些票据不能收取,还有那些票据需要请示总经理后才能收取,让员工认清自己的职责和权限,员工在与会计交接票据之前将要交接的票据进行分类,方便审核和保存的工作。要求公司员工填写票据,字迹清楚,内容完整,保证金额的准确性和真实性,在收取票据时要对收到的票据所有信息都要检查,如有不符或不清楚的地方,企业可以拒收票据,保证票据管理质量,提高企业票据管理水平。

  企业应该通过网络让员工学习税务局发布的文件,认识到票据对企业的影响,对企业税收和利润的作用,加强法律知识,才能懂得如何做好票据的管理,并能够完整的保存票据,使得员工能够按照要求填制各种票据,只有提高了相应的知识才能把这方面的事做好。

  4.4规范合同内容与管理办法

  企业要增强合同法意识,组织员工学习与合同有关的法律法规,要求员工熟悉合同法相关知识,增强合同观念和合同法意识,利用法律制定合同,保护企业的合法权益。合同内容符合法律法规的要求,由专业人员审核,避免不平等条款,减少合同纠纷的发生。

  建立健全合同管理条款,建立合同管理台账,提高合同信息化管理,合同连续编号,分类管理,指定固定地点保存,随时掌握合同的实施动态,降低管理人员的工作强度。对管理人员进行合同管理的培训,具备专业的业务能力,提升现代化合同管理的水平,使得企业合同管理更具科学化、系统化,促进企业的可持续发展[[[]田立坤.现代企业合同管理问题及对策探析[J].现代经济信息,2019(02)142.

  ]]。

  企业应按照《企业内部控制基本规范》的要求去管理合同,学习大型企业的办法,通过网络学习,通过不断地学习加强企业的合同管理,企业没有能力聘请专业的管理人员,但是企业可以让员工通过学习和培训来加强合同管理的知识,按照企业的实际情况制定适合企业的合同管理办法。

  4.5优化内部监督机制

  内部监督机制是内部控制制度的重要组成部分,内部监督对提高内部控制质量具有很大的作用,通过合理有效的监督制度,强化员工内部控制制度的实施意识,规范员工行为。建立完善的监督机制和规范的奖惩制度,促进企业内部控制制度的良好运行,提高企业的经营效率。

  加强内部监督是企业管理过程中内部控制的重要组成部分。其实,内部监督就是检查工作,及时发现错误,分析其原因并对错误采取措施纠正等一系列活动,可以说是内部监督是企业管理过程中不可缺少的一部分。

  企业应该完善企业治理结构,建立监督职权,保证行驶独立有效的监督权,总经理应自觉遵守内控制度,做出全面客观地评价。提高员工素质,明确每个员工岗位的职责和岗位之间的关系,确保员工对岗位有明确的职责和权限。完善企业激励机制,时员工在其职位发挥各项职能,保证企业内控制度的有效执行,从根本上消除虚假的会计信息。[[[]刘丽娜.论提高企业经济效益的管理对策[J].企业改革与管理,2014(19)14-15.

  ]]

  5该公司的内部控制制度优化

  5.1优化流程

  5.1.1明确主要业务活动

  在该企业实践过程中了解到企业主要有以下的业务活动:(1)销售与收款循环的业务活动——销售电梯和回收电梯销售款;(2)业务外包的业务活动——外包外挂电梯钢结构井道;(3)采购与付款循环的业务活动——采购电梯、电梯零部件和付采购款;(4)合同管理业务活动——单元内客户签订电梯销售安装合同;(5)财务报告的业务活动——企业内资金的流动和账务的处理。

  5.1.2识别和分析风险点

  笔者明确该企业主要业务活动后,以主要业务活动为主线,识别和分析每个业务活动中存在的风险点,主要有以下几个内容:(1)在销售与收款的业务活动中主要存在企业的销售计划不合理、企业商品定价不合理、企业客户信用管理不合理等风险点;(2)

  采购与付款的业务活动在主要存在企业采购计划不合理、企业验收标准不明确、企业的会计控制不严格等风险点;(3)业务外包的业务活动中主要存在业务外包管理制度不合理、业务外包监控系统不严格、业务外包的验收标准不明确等风险点;(4)合同管理的业务活动中主要存在合同内容疏漏、合同的纠纷、合同的管理不当等风险点;(5)财务活动中主要存在企业费用报销机制不完整、企业票据管理制度不完整、企业现金管理不严格等风险点。

  5.1.3优化该企业内部控制制度

  针对该企业的风险点,笔者对该企业的内部控制制度进行了优化,主要分为七章和一个附件,第一章总则,主要介绍了该设计的依据、企业应当遵循的原则和法律法规;第二章销售与收款制度、第三章采购与付款制度、第四章业务外包制度、第五章合同管理制度、第六章财务活动制度,该五章内容是此次设计的主要部分,主要是制定了该企业在应对业务活动中出现的问题和可行性建议,第七章附则,说明该制度的实施和废止的权限,最后一部分附件主要是业务活动的流程图和该制度所需要的表单。

  图5.1设计思路图

  5.2关键点

  根据企业的特点和内部控制制度设计的原则,本次设计主要围绕以下几个方面进行:(1)严格执行不相容的职务分离制度,确保授权与执行业务分离、执行与审计业务分离、保管与备案业务分离;(2)规范企业现金管理制度,该企业现金收支出随意,管理审核松懈,所以设计内部控制制度规范现金管理,有效的保证企业财产安全。(3)遵循理论与实践相结合思想,研究《企业内部控制基本规范》、《小企业内部控制规范(试行)》等国家基本规范,根据企业的实际情况,制定适合企业发展的内控制度。