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论文案例大全-区块链在企业财务活动中的应用研究
时间:2021-04-17 12:12:26

  近年来,比特币一直在推动数字货币的飞速增长,并且随着比特币的发展,底层技术区块链正逐渐进入了人们的视野。2019年10月底,随着中共中央政治局就区块链技术发展的现状及趋势进行了集体的学习,这进一步推动了区块链技术在更多的公司及领域的运用。公司财务活动和区块链技术包括:加密、去中心化会计、开放性和透明性(即每个人一个账本,任何人都可以看到)、去中心化(即没有一个组织或中心人)、并且无法篡改数据(因为能够发现篡改或欺诈性帐户)等。这样不仅仅提高了金融活动的安全性和可靠性,而且还降低了合同成本和交易成本,这样便可以大大减少公司财务活动中潜在的风险。

  但是,由于区块链技术的不成熟应用,与此相关的财务活动和实践也较少,所以本文将从区块链与企业资金问题、区块链与企业数据、信息安全性问题及区块链与审计三个方面进行探析。通过文献研究、案例分析、比较分析三种研究方法,通过区块链技术中智能合约,点对点支付,不可篡改的特性对企业财务资金问题进行处理与优化;通过区块链技术中加密算法公共秘钥,对企业数据安全性问题进行检测与控制;通过区块链技术中的共识机制、去中心化的特点,对审计工作中舞弊问题进行解决,效率问题进行提高。最后指出区块链技术对各行各业的渗透与思路上的革新。

  1.1选题的背景与意义

  1.1.1选题的背景

  以区块链为首的创新技术能够作为全球技术变革的主导力量,在新一代产业格局重塑和科技革命的变化当中,成为了引导发展的第一动力。

  在中国,过去十年网络的发展,实业的大兴,都刺激了对区块链需求的上升。伴随着中共中央总书记习近平对区块链这项核心技术自主创新的再一次号召与强调,区块链技术的不断创新和发展将是未来工业、金融、技术、医疗保健等领域的重要突破口和主攻方向。

  而区块链技术的广泛应用于社会经济等各个领域。各行各业都会通过行业和业务流程的优化,降低运营的成本和风险以及提高协作效率,系统地支持经济和社会转型与升级。无论是社会公益、文化娱乐、金融服务,还是教育、就业、供应链管理等都不例外。

  1.1.2选题意义

  作为新一代创新型科技革命的产物,区块链技术中不可篡改,去中心化及去信任化的数据库等安全化的优点,不仅可以降低许多财务活动及财务管理中的不安全因素,还能有效的提升整个财务工作中的效率。

  当前整个财务行业,正在逐渐从财务会计转向管理会计,而区块链技术的应用与发展引起了我们对这一转变过程、结果及影响的思考。财务行业注入区块链这一新力量,是我们应当关注的重要问题。本文也将探讨区块链技术对企业财务活动中资本融通、会计记账、数据储存、财务共享等方面的优势及不足,并提出相应的解决方案。进而为行业发展,作以理论性参考。

  1.2研究方法

  本文首先通过文献研究的方法,研究了区块链技术的定义、背景、属性、特征及其延展性,明确了区块链在企业财务活动中的影响与作用,为比较传统企业财务活动和基于区块链下企业财务活动的对比打下基础。

  其次通过案例分析法,结合区块链技术与传统技术之间的差异性,对祁鲲科技公司的案例进行细节分析,讨论区块链技术在财务活动中的运用场景和使用价值,同时也对其运用过程中可能遇到的问题提出针对性意见和建议。

  最后通过比较分析法参考相关报告,并收集和整合有效可靠的数据和资源,对比区块链财务业务和传统财务业务,讨论未来企业财务发展变革与发展方向,从而进一步讨论出企业对区块链技术的客观需要和应用措施。

  2相关理论综述

  2.1国外理论评述

  Tapscott提倡以下概念:区块链的审计工作可以对第三方的审计进行替代。认为区块链审计可以提供更加安全可靠的“自我审计”。在分布式账本中,所有参与节点均能得到验证和记录。区块链账比第三方审计机构更加能够保证审计工作的客观、独立和公正,因此企业可以基于区块链财务系统的信息数据来保证财务报告的准确性。[[[]]]

  汉森认为,整个会计生态系统都会被嵌入在区块链中的审计系统重塑。编写信息的过程是一种对会计的交易、审阅、确认、簿记和其他会计活动的自动审查。参加者通过共同核实其帐户的真实性和完整性来减少造假的行为,并提高了利益相关者对数据准确性和可靠性的财务满意度。[[[]]]

  2.2国内理论综述

  裴倩如认为会计业务中的确认和计量将会因区块链的交易确认模式而有所所改变。基于区块链交易确认模型,业务相关方都会成为会计数据的记录员和审计员,所有的相关节点仅在记录后才会存储财务数据。另外,这种会计确认模型可以有效地减少在时间和人工上的成本。

  钟玮结合大数据的优势和区块链的特性,分析了传统互联网金融的普遍问题,着力解决数据孤岛的难题,完善会计数据结构,满足社会对“互联网+财务”的要求。

  3区块链相关理论分析

  3.1区块链

  区块链是分布式数据存储、点对点传输、共识机制、加密算法等计算机技术的新型应用模式。通俗来说,区块链就是一条条“链”和一个个“区块”进行的链接与组合,“区块”的具体内容就是被打包过的数据,然后按时间顺序依次排列成数据链。本质上是一个分布式的账本,“全中心”体系,就是链上的每个节点都是中心,也可以理解为没有中心。[[[]]]

  简而言之,如果将区块链比喻为分类帐,“区块”就是每一页账单,而联接的线即称为“链”。集合便构成了“区块链”。只不过没有中心人物或组织,每个人自己都有一个账本。大家都是平等的。通过“挖矿”,各个单位可以争夺拥有帐户的权利。整个账本由所有参与者共同维护。该账簿是开放和透明的(整个账本每个人都可以检查),去中心化(非中间人员或组织),防篡改(因为若是检测到某一方篡改,即会被其他人直接发现),并且真的想更改区块链,必须在一半以上的PC端上更改,非常困难。

  3.2财务活动

  企业的财务活动指企业在整体目标下对资产购置、资本融通、经营中现金流量及利润分配的管理,即筹集资金、投资活动、营运资金和资金分配。

  何为筹资,指的是企业为了满足日常经营中所需的营运资金,而进行的对资金的筹集和集中的过程。所谓投资活动,指的是企业将现有资金及筹集到的资金,向本公司或公司外部的投放使用过程。所谓资金营运,是指企业为了满足日常经营及生产活动,而进行的财务活动。而通常企业的分配活动有两种,分别是广义分配活动和狭义分配活动。其中广义的分配活动,指企业对各种收入进行分配的过程,而狭义的分配活动,仅指企业对企业的净利润进行分配。[[[]]]

  3.3分布式记账

  分布式记账,即分布在多台计算机或者数据节点上的数据库,每个数据节点都可以拥有一个分类帐,并且每一个数据节点都能够独立更新数据,并且每一个节点的分类帐的维护和更新由每个节点独立记录和构建。而节点可以投票支持这些更新,以确保大多数人的意见得到确认,该投票的结果由算法自动获得,达成协议后,分布式分类账就会自行更新,且其最新的确认版本会被发布和保存在每一个数据节点上。

  简单来说就是:不把数据存在一个中心了,而是在全网的计算机上都存一次。比如,我向你转100块钱,我就向全网的计算机都通知到,让它们都帮忙记一下。这样你就不可能抵赖了。由于信息是分布存储在各个计算机上的,所以叫“分布式记账”[[[]]]

  4企业现行财务活动中出现的问题

  企业的传统财务活动是一系列经济活动这些经济活动与资金有关,例如公司筹集资金,投资,资本管理运用和分配活动。企业的融资活动中权益融资,依靠发行股票和债券实现,另一种是负债融资,依靠向银行或者第三方金融机构贷款融资。一个企业的现金流就是一个企业的“血液”,因此企业的现金流对企业的经营和发展是至关重要的。不管是投资活动中内部投资,购入固定资产,外部投资,购买股票,还是其他在日常生活中与资金相关的,例如财务管理、内部控制、供应链管理等资金营运活动和经营活动,都非常重要。分配活动中股利分配、利润分配、提取盈余公积等更是企业生存发展的重要课题。而且传统的财务活动还有较为明显的一些问题,如财务管理模式较为复杂,信息质量难以保证,工作效率相对低下等,都是企业现行财务活动中出现的问题。

  具体而言,企业的财务活动存在的问题如下:

  4.1企业财务资金问题

  传统企业有诸多企业资金管理问题,比如融资成本高,监控风险大,支付结算对外部依赖环节较多,财务资金控制力度薄弱等。

  首先,企业融资是一项为企业注入新鲜“血液”的行为,而在企业融资的过程中,许多企业多选择了负债融资。企业的融资主体多为商业银行和第三方金融机构,正是因为有这类“中介”机构的存在,企业的融资成本会大大增加,并且现在的企业融资将抵押和担保作为主要的融资方式,很多公司因为需要大量的资金,又处在前期或中期发展阶段,受抵押的资产与公司的现有的规模并不成比例。并且由于国家只有大型公司的特殊贷款人,因此它对公司的支持薄弱且激励政策相对较小,这使得向许多公司提供贷款变得很困难。[[[]]]

  其次,一些企业信用观念缺失,负债过多,不规范经营行为,损害企业信用形象,从而使许多企业贷款较难。

  再次,在支付结算领域,环节众多流程复杂,并且支付成本增加,使得不能及时收到资金,公司的正常运营就会受到影响。例如,在跨境支付中,各个进口或出口方银行的结算问题和支付问题,会因为交易双方的币种不同问题,不仅需要使用相同货币进行结算,而且一方银行将增加佣金,处理时间成本将增加。

  最后,许多公司的资本管理薄弱,都会存在闲置资金和资金短缺的问题。使得公司生产和循环运作过程中,大量资金并未参与得以空闲,而且许多企业正在将资金投资到其他房地产等不动产上,这些行为与生产并无关系。很多企业在费用和成本的核算上较为宽松,因此导致投资者投入之后并没有获得可以产生的或者理想的最大成果。[[[]]]

  4.2企业数据、信息安全性问题

  首先,许多企业,财务数据的存储通常为手工账本或者电子凭证。事实上,能够真正查阅到该信息的人员有许多,这是由传统财务数据存储模式导致的,也会引发许多不安全因素的产生。存储于传统手工账本的毁坏程度更高,陕西某军区服务社曾出现过失火状况,其财务部相关财务账本均燃烧殆尽且不可恢复,可见,传统财务数据在某种情况下若遭受损坏,其造成的结果是不可逆的。

  其次,信息不透明的问题是企业财务活动中常见的问题,一般的问题是财务信息和关联交易的不对称性,会给外部信息用户和投资者带来重大的财务风险,带来巨大的财务风险。首先,有许多大型母公司会时长与其下属子公司发生关联交易,因为可以与子公司签订不公平交易的条件,目的是为了提高母公司的收益,从而提高母公司的净利润。母公司的财务报表较好,外界的人看来,有投资的价值然后进行投资,这就会给许多投资人带来财务风险。

  最后,由企业会计编制财务报表是企业的重要工作。为保证财务信息质量,我国法律硬性规定,任何公司的财务报表都必须通过第三方审计人员的审计。想了解一个公司账目是否正确,审计 杨只能抽取一部分做测试,做到全盘审查是不可能的,这样就使得很多企业从中通过该侥幸心理谋求利益,给相关的利益者带来一些额外的风险。[[[]]]

  4.3审计问题

  一直以来,对会计 杨事务所的审计工作指控层出不穷,其诸多原因是审计工作“未尽职”,因为第三方人员的审计工作就是审计企业财务报表,并且不论是普通企业还是上市公司皆是如此,这是我国法律的硬性规定,而验证会计报表的合规性才是注册会计 杨的主要工作,而不是侦查舞弊案件,但是,还有许多专业人士认为,被审计方面不管是否存在蓄意欺诈的行为,只要没有发现欺诈行为,就是审计工作的失职。[[[]]]

  然而,由于科目和需要函证的金额繁杂,所以通常审计人员选择采取抽样审计的方法,也因此不会对所有的财务数据——排查。审计 杨们虽然可以运用信息化技术的应用,通过不同角度和层面的数据对公司运营的情况进行审查,但是由于数据提供方是被审计公司,被审计者若在数据上作假,蓄意欺诈,那么此类审计结果因诚信的缺失依旧是没有意义的。

  5区块链下的企业财务活动分析

  5.1区块链与企业财务资金问题

  传统企业有诸多企业资金管理问题,而基于区块链,首先,区块链技术能够实现对智能合约的实时监控。生成智能合约后,它将自动运行,而无需中介机构的参与,这样可直接避免客户的赊账资金收不回或者不能及时收回的问题。智能合约还可以通过整合、分析大数据及预估判断来增加会计流程的智能。智能合约与大数据结合使用,以提高风险预测的敏感性,降低业务运营的风险水平,规范业务运营,提高某些公司的信誉度并建立公司信用形象。帮助企业从银行获取更多信息及贷款的机会,以解决资金短缺和财务困难的问题。

  其次,区块链的特征中具有防篡改性,可以确保交易透明化并且校验的时间较短,还能够规避以人工操作的行为所带来的道德风险。区块链技术可以让财务公司对每一笔资金进行审核监控,无论是存货、库存管理还是其他明细,都可以实现全过程和全方面的资金监控。

  再次,区块链技术带来的点对点支付方式,可以保证信息的真实准确和安全。每一个企业都能够将交易指令发送给财务公司而且是通过区块链平台,而各成员企业提供资金的上收和下划、资金核算、账务处理等服务也都是财务公司通过平台进行操作和完成。这样的流程使得支付结算功能得以优化,中转银行,中心化等诸多问题的风险都得以优化,以此降低了诸多的中间的以人工处理的环节,总体支付速度得以加快,还为企业节省了很多结算及相关费用,进而减少了企业的交易成本。[[[]]]

  最后,区块链实行的点对点的交易还能增强企业财务控制力。企业下载的关于区块链的网络客户端,就能够进行相关操作,既能够运行一个区块链节点,而且基本没有使用限制。这种点对点的交易和清算使得成本核算的准确性得以保证,还能使企业的财务管理功能得以加强。

  5.2区块链与企业数据、信息安全性问题

  区块链的加密算法为企业数据、信息安全等提供了重要的保护作用。其中包括数字签名和数字防伪。其技术是采用公共密钥进行文件加密,同时也只有持有私钥的人才能够对该文件进行解密,这样就能够提升数据的交换保密性。

  一方面,管理公司财务资金的过程通常涉及各种资金流,因此,资金安全与稳定就变得非常重要。财务人员的工作非常忙碌且琐碎,不可避免地会出现各种大小问题。发件人通过区块链技术用私钥对原始数据进行加密,而收件人与之相对应就可以用公钥来解密数据。使用非对称密码的密码算法还可以确保数据传输的安全性并执行身份验证,从而使双方之间的交易不可否认。区块链的加密算法一方面可以确保支付的安全性,另一方面私钥只能由交易方持有,因此可以保证交易方的身份。[[[]]]

  另一方面,区块链技术对会计记录的影响可用于利用会计记录来跟踪会计信息并观察整个会计数据修改过程。应用区块链的技术不会更改这些关键的会计记录(如账户设置、复式记账等),而是数据生成,数据获取,数据记录,数据传输,数据分析,报告数据。它是执行一系列诸如此类的会计处理。将分散式分类帐系统与商业银行的会计系统集成后,可以自动检索会计数据,因此工作流是完全自动化和计算机化的。计算机可以快速计算出如此繁琐而繁琐的任务,并立即从分发的帐簿中获取必要的会计数据,从而确保会计信息的准确。在现实的工作环境中,会计 杨自行判断水平和个人业务能力水平会直接影响整个会计工作和财务活动的效果。而优良的分布式账簿系统能够成功解决此类问题并启用会计流程标准化。

  5.3区块链与审计

  区块链技术的出现为传统审计领域带来了许多新的启示。四家领先的会计 杨事务所有普华永道(PricewaterhouseCoopers),安永(Ernst&Young),德勤(Deloitte)和毕马威(KPMG)。为了研究区块链技术在审计中的应用都已经建立了自己的区块链实验室。

  首先,区块链技术可以减少信息不对称性并且支持信息的互通共享。审计员可以对每个节点的数据进行审核,并且一旦验证就无法更改。中国有监管政策明确规定,财务报告中的信息商业银行要进行披露,而披露的公信力和信誉并不是根本保证。在应用区块链技术之后,这是一项重大改进,可确保数据信息的可靠性。此外,区块链共识机制避免了篡改数据信息的可能性,合理地保证不会有大量的虚假信息报告,并避免了审计工作中的其他徇私的行为。

  其次,区块链中的每个节点在进行数据验证后,其算法会自动删除一些异常数据。这样,审核员可以直接访问块中的有效信息,这样整个审计成本就会降低,而且也会有自动化的审计工作。区块上数据的可靠性和完整性打开了仅审核的路径,使审核员可以在无需繁琐的信函验证程序下提高审核期间的审核效率。同时,区块链的时间戳签名技术使审计 杨可以随时读取区块链上的审计工作表格,实时跟踪和验证历史信息,以优化传统审计工作,提高审计效率。[[[]]]

  6案例分析——以祺鲲科技公司与德勤会计 杨事务所为例

  2019年12月28日,在上海浦东召开了“区块链+企业融资问题”课题组论证会,会议由中国国际经济交流中心牵头成立。邀请了金融机构、产业领头羊、企业主、政府监管部门等多方共同探讨论证如何通过区块链及技术,使很多在传统担保抵押风控条件下无法进行的贷款融资服务成为可能。而此次会议中,祺鲲科技作为代表,以区块链技术锁定现金流取代抵押担保或核心企业确权的融资方式获得高度肯定。

  祺鲲科技成立于2014年10月9日,注册资本为4250.48万元人民币,作为一家专注金融业的企业级移动互联服务商,致力于以区块链技术帮助中小型企业更好地进入金融市场,以区块链技术为核心赋能实体经济,为金融企业打造安全高效、以理财 杨为中心的移动销售管理平台。

  德勤会计 杨事务所是世界上四大会计 杨事务所之一,在全国有20多个办事处。提供区块链市场服务给用户是德勤的Rubix平台主要作用,另外也帮助多家公司建立该项技术的基础设施。而建立的分布式账本,业务审计等方面对Rubix平台的重大影响可以快速解决公司审计问题。

  6.1区块链下祺鲲科技解决的企业资金问题

  有许多轻资产企业,经营状况好,现金流通常,盈利能力稳定,但是基于传统的金融风控要求,这些中小企业就是贷不到款。而祺鲲科技与其他有执照的金融机构合作,如与银行、信托、金融租赁和保理公司,都能够使公司获得无担保抵押,无需确权(变相担保)即可根据其未来资金流量获得贷款或者融资。该创新融资服务模式已走通多个产业并有实际落地应用场景,同时已开始批量复制到更多的领域中。

  6.2区块链下祺鲲科技解决的数据信息安全性问题

  以机票代理为例,该行业是典型的轻资产行业,企业没有固定资产可以抵押融资,却需要百万甚至上千万的资金用于业务拓展企业运营。2019年7月,祺鲲科技帮助上海玉泰航服通过祺鲲自主研发的“中小企业区块链融资平台”,基于区块链技术锁定真实经营性现金流数据,由中融天下商业保理注入金融流动性,使玉泰航服获得近千万无抵押、无担保企业贷款,同时由某国有四大行上海自贸区分行进行资金账户监管。这不仅是国内首个无抵押无担保贷款案例,也是在日本、欧洲等地首例利用区块链技术使供应链金融保理无需核心企业担保而完成的放贷业务。这一过程,交易双方发送者的密钥能够加密原始数据,收件人能用公开密钥对发送者的数据进行解密。不但整个会计过程都可以追踪溯源,而且这类非常繁杂的工作计算机能够飞快运算。以保证分布式账簿中会计数据和信息的准确性和及时性。

  6.3区块链下德勤会计 杨事务所的审计工作

  随着互联网科技与区块链技术的不断融合,去中心化的区块链财务系统对审计业务几乎进行了行业模式的颠覆。德勤的Rubix平台上,审计任何一家企业,只需要审计其企业的区块链账本就可以了。因为每一次经济业务和所产生的原始票据,都建立在区块链技术的分布式财务系统上。例如,如果公司有销售交易,财务系统将记录销售交易以及在业务流程中生成的发票和单据。有了这些信息,交易过程就能够完全恢复,整个过程的透明度也都会提高,并直接进行交易会有效地减少徇私舞弊的问题。整个企业自我审计的速度就会加快,时间成本和人工成本都会降低。